中華民國稅務會計教育基金會

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稅務資訊

營利事業所得稅網路申報案件,請於107年7月2日以前將相關附件送交所在地之國稅局分局或稽徵所

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財政部臺北國稅局表示,106年度營利事業所得稅結算網路申報案件,除符合免送申報書表及相關附件者外,應在107年7月2日前將相關申報書表及附件送交所在地之國稅局所屬分局、稽徵所或服務處,始完成營利事業所得稅結算申報程序。
  該局說明,106年度營利事業所得稅結算申報案件,非採用會計師查核簽證或使用藍色申報書,且無營利事業所得稅結算申報書附件目錄表項次5、7及8所列文件、財產目錄未採附件方式申報及未適用租稅減免相關規定者,得免送相關申報書及附件。 除前述符合免送申報書表及相關附件外,應將加蓋營利事業及負責人、代表人或管理人章之申報書附件資料封面及相關附件等資料送交所在地之國稅局所屬分局、稽徵所或服務處。如為會計師簽證案件,封面並須經會計師簽章,併同資產負債表及經會計師簽章之損益及稅額計算表、營利事業所得基本稅額申報表、股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表、未分配盈餘申報書與會計師簽證報告書送交所在地之國稅局所屬分局、稽徵所或服務處,始完成營利事業所得稅申報程序。
  該局指出,營利事業於107年5月31日前完成網路申報後,應於7月2日以前,將上述各項申報書表依順序裝訂,連同相關附件寄交所在地國稅局或以光碟片代替紙本寄交相關申報書表及附件資料;亦得於6月25日前,透過營利事業所得稅電子結(決)算申報繳稅系統軟體上傳提供。
  另外,屬應揭露關係人及關係人交易之營利事業,應填寫申報書第B2頁「關係人結構圖」併前開附件資料寄送。屬應送交集團主檔報告者,其集團主檔報告得掃描為PDF檔後於6月25日前透過營利事業所得稅電子結(決)算申報繳稅系統軟體上傳;或以光碟片(檔案格式須為PDF檔)於會計年度終了後一年內送交所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處。屬應送交國別報告者,請依規定格式填寫國別報告及附表,於法定結算申報期間(5月1日至5月31日)使用網際網路傳輸送交;或採媒體方式於會計年度終了後一年內送交所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處。
  該局提醒,屬同一國稅局跨分局、稽徵所申報書資料,應依營利事業所在地分局、稽徵所別填具「營利事業所得稅結算(暫繳)申報單位明細表」1式3聯(該表電子檔置於財政部電子申報繳稅服務網路/營所稅軟體下載),於7月2日以前送代收單位辦理。
(聯絡人:審查一科曹股長;電話2311-3711分機1337)

 

最近更新在 週二, 12 六月 2018 12:06
 

遺產中公共設施保留地須視移轉及取得情形全額或按比例抵繳遺產稅?

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財政部臺北國稅局表示,遺產稅應納稅額在30萬元以上,且無足夠現金繳納時,納稅義務人於繳納期限內,申請以遺產中公共設施保留地抵繳應納遺產稅額,仍須視各土地移轉及取得情況,分別判斷得全額或按比例抵繳。
  該局說明,依遺產及贈與稅法施行細則第44條規定,公共設施保留地除於劃設前已為被繼承人所有,或於劃設後皆因繼承移轉予被繼承人外,得抵繳之遺產稅皆為比例抵繳,以按下列公式計算之金額為上限:〔公共設施保留地得抵繳遺產稅之限額=應納遺產稅額 ×(申請抵繳之公共設施保留地財產價值/全部遺產總額)〕。
  該局舉例,A君於62年買賣登記取得臺北市甲地號土地,該地已於60年劃設為公共設施保留地(參照臺北市土地使用分區證明書),A君於105年去世,其遺產總額為4,000萬元(未遺有存款等現金),遺產稅應納稅額為200萬元,上開公共設施保留地之價值為100萬元(持分全)。納稅義務人因繳納現金有因難,申請以該筆公共設施保留地抵繳遺產稅,因被繼承人A君係於該地劃設為公共設施保留地後才買賣取得,因此無法全額(即100萬元)抵繳,依照上開公式,其得抵繳之上限金額為5萬元【200萬元×(100萬元/4,000萬元)】,即得抵繳土地持分為20分之1。
(聯絡人:徵收科李股長;電話2311-3711分機2006) 
 

小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠

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財政部臺北國稅局表示,即日起至109年12月31日止,小規模營業人如經營實體商店接受消費者使用智慧型行動載具付款,且同意行動支付業者按季提供銷售額與稽徵機關查定銷售額及營業稅額,可委託行動支付業者向營業人稅籍登記所在地主管稽徵機關之總局申請適用「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠」。經核准適用本項租稅優惠之小規模營業人,由稽徵機關按1%稅率查定課徵營業稅,其每月銷售額不受使用統一發票標準20萬元限制,免使用統一發票。
  該局說明,按查定課徵營業稅之小規模營業人,符合下列各款情形者,得申請適用本租稅優惠:(一)於實體商店銷售貨物或勞務接受消費者使用智慧型行動載具(如智慧型行動電話、平板電腦、智慧手錶或智慧手環等)付款。(二)應委託行動支付業者申請適用本租稅優惠,營業人接受二家以上行動支付業者金流服務者,應分別且全部委託。(三)同意受委託之行動支付業者依規定期限及格式,提供銷售額資料與主管稽徵機關查定銷售額及營業稅額。
  該局指出,小規模營業人導入行動支付,自核准之當季至109年12月31日止,除可免使用統一發票外,因結合行動支付業者廣告效益,可誘發消費者購買動機及消費頻率,以提高銷售額及提升經營效率,並減少收受現金遭竊風險及保管困擾。
  該局呼籲,營業人可自該局網站首頁熱門主題區「小規模營業人導入行動支付專區」瀏覽相關訊息,如欲瞭解相關法規、下載申請書表及相關諮詢人員電話等資訊亦可至該專區查詢,歡迎符合上述規定之小規模營業人踴躍提出申請。
(聯絡人:松山分局雲課長;電話2718-3606分機603)
 

綜合所得稅稅額試算退稅案件,利用網路及掃描QR-Code線上回復確認,可享提前退稅!

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財政部臺北國稅局表示,適用綜合所得稅稅額試算服務的民眾,利用網路及掃瞄QR-Code線上回復確認完成報稅,輕鬆又便利。
  該局說明,納稅義務人收到國稅局寄發之106年度綜合所得稅結算申報稅額試算通知書,經核對內容無誤後,繳稅案件於今(107)年5月1日至5月31日前按該通知書所載之「應自行繳納稅額」繳納;退稅及不繳不退案件,則以下列方式回復確認,即完成申報:
1.線上登錄:透過財政部電子申報繳稅服務網站(http://www.tax.nat.gov.tw/)線上登錄,退稅案件確認試算內容及退稅方式;不繳不退案件則確認試算內容。
2.書面確認:填妥國稅局寄發的確認申報書,親自遞送或以掛號郵寄至國稅局。
3.掃描QR-Code及電話語音確認:「退稅」及「不繳不退」案件,納稅義務人選擇沿用上年度結算申報繳(退)稅成功之本存款帳戶者,得利用手機、平版電腦直接掃描確認申請書上的QR-Code,即能連結至回復確認網站,進行線上確認;或撥打免付費電話(0800-000-321)語音回復確認。
  該局進一步說明,稅額試算服務之退稅案件,如利用網路、掃瞄QR-Code線上登錄及電話語音回復確認,或於5月10日前將退稅確認申報書遞(寄)送至原寄發通知書之國稅局者,退稅日為107年7月31日,其餘退稅案件之退稅日則為10月31日;民眾利用網路或掃瞄QR-Code線上登錄及電話語音回復確認,免出門即可完成報稅,最為快速便捷,請多加利用。
  該局提醒,國稅局已於107年4月25日前將106年度綜合所得稅試算書表以掛號寄發或以郵簡方式通知納稅義務人,民眾如有稅額試算服務相關疑義或需申請補發通知書表者,請向各地區國稅局所屬分局、稽徵所、服務處洽詢。
(聯絡人:大同稽徵所黃股長;電話2585-3833分機300)
 

納稅義務人經查調所得並利用網際網路辦理綜合所得稅結算申報,得適用減免處罰規定

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財政部臺北國稅局表示,所得稅申報期間,請使用自然人憑證、財政部審核通過之金融憑證或已註冊之健保卡,經由報稅軟體下載或至國稅局臨櫃查調所得資料,並依下載或查調之所得資料,透過網際網路辦理結算申報。
  該局說明,納稅義務人經查調所得且利用網際網路申報綜合所得稅,日後如經調查核定有漏報所得,而該所得屬稽徵機關應提供而未能提供之所得資料,如扣繳義務人、營利事業或信託行為之受託人依法應彙報稽徵機關之各類所得憑單資料(但不包含聯合執業事務所轉開予各執行業務者之執行業務所得扣繳憑單),且無故意逃漏稅捐之情事,可只補繳稅款而免予處罰。
  該局進一步說明,納稅義務人雖已到國稅局臨櫃查調所得資料,但未採用網際網路辦理結算申報;或雖採用網際網路辦理結算申報,但未將查調之所得資料如數申報;或誤認為全部所得都可查調,而未將非扣繳所得資料併入申報致漏報所得,除應補繳稅款外,如漏報所得額超過25萬元,且漏稅額超過1萬5千元,除補稅外還要受罰。
  該局呼籲,納稅義務人就查調之當年度所得資料,於申報時應再詳加核對,如確有該筆所得而未列入所得資料清單中,應該新增併入申報,另外非扣繳所得(如:財產交易所得、大陸地區來源所得及海外所得等)一定要辦理申報,如果有漏報情形,應儘速辦理補報,以免遭補稅處罰。
(聯絡人:法務二科洪股長;電話2311-3711分機1961)