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營業人以設備作價認購他公司增資發行新股,屬銷售貨物行為應課徵營業稅

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營業人以設備作價認購他公司增資發行新股,屬銷售貨物行為應課徵營業稅

 

  財政部臺北國稅局表示,邇來接獲營業人詢問以設備作價抵繳認購他公司增資發行新股股款,應否開立統一發票報繳營業稅?
  該局說明,營業人以設備作價抵繳認購他公司增資發行新股股款,核屬銷售貨物行為,應依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第32條第1項前段及同法施行細則第18條規定,以換出設備或取得新股的時價,從高認定銷售額,開立統一發票交付被投資公司。
  該局舉例,甲公司107年間以市場價值80萬元之機器設備作價抵繳認購乙公司增資發行之新股100萬元,甲公司應依機器設備市場價值及取得股票時價從高認定銷售額開立統一發票,因此甲公司應開立銷售額100萬元(含稅)之統一發票交付乙公司;倘甲公司僅依機器設備80萬元開立統一發票,即屬短漏報銷售額,除補徵營業稅外,另依稅捐稽徵法第44條及營業稅法第51條第3款規定擇一從重論處。
  該局呼籲,營業人如有以設備抵繳認購他公司增資發行新股且有短漏開統一發票及漏報銷售額之情事,在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,依稅捐稽徵法第48條之1規定,儘速向所在地分局或稽徵所自動補報及加計利息補繳所漏稅款,可免予處罰。
(聯絡人:審查四科楊股長;電話2311-3711分機2510)

 

網路申報適用租稅協定之非居住者各類所得扣繳憑單,方便又快速

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財政部臺北國稅局表示,各類所得憑單(含信託)資料電子申報系統」,已新增適用租稅協定上限稅率案件及調整非居住者扣繳稅率檢核條件等功能,請扣繳義務人多加利用網路申報非居住者扣繳憑單。    

  該局說明,為提升扣(免)繳憑單申報便利性,自106年1月1日起,扣繳義務人於法定申報期間內,得利用網路申報非居住者各類所得扣繳憑單,另自107年8月10日起,給付非居住者適用租稅協定上限稅率扣繳之案件亦得採用網路申報,僅需嗣後檢附所得人居住者證明及受益所有人聲明等相關資料至扣繳單位所在地國稅局各分局、稽徵所備查即可。又解決以往小額所得因扣繳稅額尾數差異,致未通過扣繳率檢核而無法網路上傳申報非居住者扣繳憑單之問題,系統也調整扣繳率檢核條件,以利扣繳單位網路申報。    

  該局進一步說明,扣繳義務人可至財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)下載最新版「各類所得憑單(含信託)資料電子申報系統」軟體,透過網際網路傳輸即可完成申報。相關問題可參考網站提供之「使用者手冊」或於「常見問題」查詢。如有軟體操作問題,除洽詢扣繳單位所轄分局、稽徵所服務人員外,亦可撥打免付費電話0800-086-188詢問。    

  該局提醒,使用網路申報,仍需在法定申報期間內完成申報,並繳清扣繳稅款,逾期案件仍須至各地國稅局辦理。

(聯絡人:南港稽徵所林股長;電話2783-3151轉分機200)

 

核准免徵贈與稅的農業用地,承受人於5年列管期間移轉免稅農地,應追繳原免徵應納稅款

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財政部臺北國稅局表示,依遺產及贈與稅法申請免徵贈與稅的農業用地,受贈人自受贈日起5年內,未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用,或雖在有關機關所令期限內恢復作農業使用,而再有未作農業使用者,都會追繳稅款。但如因受贈人死亡、該受贈土地被徵收或依法變更為非農業用地者,不在此限。
  該局查核甲君於105年間將坐落在新北市的農地贈與子女,並於期限內辦理贈與稅申報,將贈與的土地列報為農業使用,經審核後核定不計入贈與總額,並核發贈與稅不計入贈與總額證明書。但是,該筆土地在5年列管期間內,於106年間經地方法院民事執行處拍賣與乙君,受贈人未作農業使用,因此發函限期恢復原狀及提示農業使用證明文件,因甲君未恢復原狀,也未能提示繼續作農業使用證明文件,依規定追繳贈與稅。
  該局指出,受贈人於受贈土地後,遭法院民事執行處拍賣,強制執行法上的拍賣,應解釋為買賣之一種,即拍定人為買受人,而以拍賣機關代替債務人立於出賣人之地位,法院依強制執行法所為拍賣債務人財產之行為,實具有買賣性質,與前開遺產及贈與稅法所定「受贈人死亡」、「受贈土地被徵收」因不可抗力之政府公權力行使之「非自願性移轉農地無法繼續作農業使用」之情形有別。
  該局特別提醒納稅義務人,除因受贈人死亡、受贈土地被徵收或依法變更為非農業用地之原因而移轉者外,受贈人於5年列管期間移轉免徵贈與稅之農地時,即應追繳應納稅賦。
(聯絡人:法務二科吳審核員;電話2311-3711分機1908)
 

公司向個人借貸資金,應依規定扣繳及申報扣繳憑單;所得人應併入收取年度綜合所得總額申報課稅

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財政部臺北國稅局表示,公司向個人借貸資金,給付利息予所得人時,扣繳義務人應依所得稅法相關規定辦理扣繳稅款及申報扣免繳憑單;所得人應併入收取年度綜合所得總額申報課稅
  該局查核甲公司104年度因資金需求向A君借款1千萬元,並於借貸契約中約定利息以月息1分(即年息12%)計算,104年度共給付120萬元之利息,惟甲公司未於給付利息時辦理扣繳,亦未據實申報扣繳憑單,經查獲後,除將該筆120萬元利息所得計入A君104年度綜合所得稅補徵稅額外,並按所漏稅額處以罰鍰;另甲公司亦因違反扣繳義務,除限期責令補繳應扣未扣之稅款12萬元及補報扣繳憑單外,並按應扣未扣之稅額處3倍以下罰鍰。
  該局指出,公司因資金需求向個人融資借款,公司給付利息予所得人時,應依規定辦理扣繳稅款及申報扣免繳憑單;所得人應併入收取年度綜合所得總額申報課稅,以免因短漏報遭補稅處罰。民眾如有任何疑問,可撥打該局免費服務電話0800-000321或逕洽所轄稅捐稽徵機關,該局將竭誠為您服務。
(聯絡人:審查三科陳股長;電話2311-3711分機1730)
 

106年度綜所稅經核定不寄發核定稅額通知書案件,訂於108年1月10日公告

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財政部臺北國稅局表示,財政部所屬各地區國稅局將於108年1月10日聯合辦理公告:106年度綜合所得稅結算申報案件及100年度至105年度綜合所得稅結算申報補申報及通報案件,經所轄稽徵機關核定屬依申報應退稅款辦理退稅、無應補或應退稅款、應補稅款符合免徵規定,依所得稅法第81條第3項規定公告核定稅額通知書,並自公告日(108年1月10日)起發生核定稅額通知書送達之效力。
  該局說明,本次公告案件不寄發核定稅額通知書,納稅義務人如對核定內容有疑義,或欲查詢綜合所得稅納稅證明書或核定資料,可利用自然人憑證至財政部稅務入口網(網址:https://www.etax.nat.gov.tw)或各地區國稅局網站線上查調;或就近洽戶籍所在地各地區國稅局分局、稽徵所、服務處臨櫃查詢。
  該局指出,屬本次公告範圍退稅案件,納稅義務人申報時有填具存款帳號者,應退稅款將於108年1月18日存入納稅義務人所指定的存款帳戶,其餘未採用轉帳退稅之案件,將寄發退稅憑單(支票)予納稅義務人,納稅義務人於收到退稅憑單(支票)後,應儘速於兌領期限辦理兌領手續。
  該局提醒,納稅義務人對於核定內容認為有記載或計算錯誤,得於該公告日之翌日起算10日內(108年1月20日以前,因適逢假日順延至108年1月21日),向管轄稽徵機關申請查對、更正;對於公告核定之處分如有不服,則應依稅捐稽徵法第35條第1項第2款規定,於公告日之翌日起算30日內(108年2月9日以前,因適逢農曆春節假期順延至108年2月11日),向戶籍所在地稽徵機關申請復查。
(聯絡人:徵收科曾股長;電話2311-3711分機2008)
 


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