中華民國稅務會計教育基金會

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稅務資訊

綜合所得稅列報醫藥費扣除額注意事項

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財政部臺北國稅局表示,納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報,列報醫藥及生育費列舉扣除額,除受有保險給付部分應予減除外,其醫藥費用必須以支付予公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。
  該局說明,按所得稅法第17條第1項第2款第2目之3所定「醫藥及生育費」列舉扣除額之立法意旨,係針對身體病痛接受治療而支付之醫療費用,因屬生活中之必要支出,故於計算所得淨額時予以扣除,且因個人醫藥費支出查證不易,為使稅捐稽徵機關正確核認醫療費用支出,不致浮濫,列舉扣除醫藥費用以支付予「公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者」為限,故縱使由醫生看診,如就診之醫療機構未符上開規定,仍不得列為醫藥及生育費扣除額。
  該局呼籲,106年度綜合所得稅結算申報期間將屆,納稅義務人辦理結算申報並採用列舉扣除額,列報醫藥及生育費扣除額者,應注意支付醫療院、所之醫療費用是否符合前揭規定,正確申報綜合所得稅。
(聯絡人:法務二科劉股長;電話2311-3711分機1931)
 

遺產稅網路申報三部曲:下載、查詢、匯入財產資料,省時又便利

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財政部臺北國稅局表示,為便利納稅義務人申報遺產稅,自107年1月1日起,可透過網路遺產稅電子申辦系統下載、查詢被繼承人財產參考資料,透過申辦系統匯入資料,納稅義務人不需再逐筆輸入財產資料,省時又便利。
  該局說明,被繼承人之配偶或子女得以自然人憑證、健保卡+密碼、金融憑證等電子憑證,或向稽徵機關臨櫃申請核發「查詢碼」;被繼承人配偶、子女以外之其他繼承人、遺囑執行人、遺產管理人或代理人,亦可向稽徵機關臨櫃申請核發「查詢碼」,即可透過遺產稅申辦系統下載被繼承人財產參考資料,並將下載之財產資料匯入系統申報遺產稅,節省往返各地區國稅局臨櫃申辦的時間,歡迎納稅義務人多加利用。(詳附表)
  該局提醒,查詢、下載的財產資料可能因時間落差致變動或漏列,也有部分財產未列在提供查詢範圍,納稅義務人仍應注意檢視,於申報系統新增或更正,以免漏報。如對作業程序不瞭解或其他相關問題,可至財政部稅務入口網-eTax稅務電子申報繳稅服務網站查詢常見問題,或向國稅局各分局、稽徵所洽詢。
(聯絡人:中正分局王課長;電話2396-5062分機300) 
 

個人申報房地合一所得稅成本及費用認列原則

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財政部臺北國稅局表示,房地合一課徵所得稅制實施已逾2年,為協助納稅義務人辦理申報作業,避免在成本費用方面申報錯誤,特別整理相關規定,供民眾參考。
  該局說明,民眾申報房屋土地交易所得稅可減除成本及費用如下:
一、可減除成本及改良費用:
(一)房屋土地係出價取得並經提示成本證明文件者,為該房屋土地的原始取得成本;繼承、受贈取得者,為繼承、受贈時的房屋評定現值及公告土地現值按交易日所屬年月政府已公告的最近臺灣地區消費者物價總指數調整後的金額認定。屬配偶贈與者,以配偶原自第三人出價、繼承或受贈取得,分別按前述原則認定。
(二)其他支出經提示證明文件者,包括取得房屋土地後達可供使用狀態前支付的必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等)、於房屋土地所有權移轉登記完成前向金融機構借款的利息,以及取得房屋後,於使用期間支付能增加房屋價值或效能且非2年內所能耗竭的增置、改良或修繕費。
(三)經地方稅稽徵機關依土地稅法施行細則第51條規定核准減除的土地改良費用,依土地增值稅繳款書或免稅證明書所載「改良土地費用」金額認定。
二、可減除移轉費用:
  房屋土地移轉而支付的費用,如交易時所支付的仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等必要費用,得提示證明文件減除之;未提示費用證明文件或所提示費用證明文件的金額未達成交價額5%者,可按成交價額5%認定費用。但依土地稅法規定繳納的土地增值稅,以及取得房屋土地後,於使用期間繳納的房屋稅、地價稅、管理費、清潔費及金融機構借款利息等,不得列為費用減除。
  該局舉例說明,陳君105年3月1日以1,000萬元購置之房地,嗣後於106年1月1日以1,500萬元出售,其中因取得、改良及移轉而支付的費用為90萬元,土地漲價總數額50萬元。陳君原申報本次房屋土地交易課稅所得360萬元(1,500萬元-1,000萬元-90萬元-50萬元);惟審查發現列報費用中包含不得列報的購屋借款利息30萬元及土地增值稅1萬元,經剔除後實際可列報費用為59萬(90萬元-30萬元-1萬元),因小於75萬元(成交金額1,500萬×5%),因此按75萬元認定費用,重新核算本次房屋土地交易課稅所得應為375萬元(售價1,500萬元-取得成本1,000萬元-費用75萬元-土地漲價數額50萬元)。
  該局呼籲,民眾如有出售屬房地合一所得稅課稅範圍之房屋土地,請依規定申報減除相關成本費用,以免因不合規定遭剔除補稅。
(聯絡人:萬華稽徵所黃股長;電話2304-2240分機300)

 

 

 

繼承人申請以被繼承人之銀行存款繳納遺產稅,可比照多數決規定提出申請

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財政部臺北國稅局表示,繼承人申請以被繼承人存放於金融機構之存款繳納遺產稅,可比照遺產及贈與稅法第30條第7項多數決規定,由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意,或繼承人之應繼分合計逾2/3之同意提出申請。
    該局舉例,方君於106年7月往生,經稽徵機關核定應繳納遺產稅500萬元。方君之繼承人為配偶及子女A、B、C計4人,其中繼承人A、B、C(應繼分計3/4)申請以繼承存款繳納遺產稅,符合遺產及贈與稅法第30條第7項繼承人過半數及其應繼分合計過半數同意之規定,稽徵機關於應納遺產稅額(500萬元)之範圍內,可核發遺產稅同意移轉證明書,供繼承人持憑向金融機構辦理遺產存款轉帳繳稅事宜。
  該局特別提醒,遺產稅如逾繳納期限未繳,除每逾2天加徵應納稅額1%滯納金外,逾期30天後即移送行政執行,並就應納稅款依郵政儲金匯業局一年期定期存款利率,按日加計利息;請納稅義務人務必如期繳納稅款,如欲以被繼承人之存款繳納,請檢具繼承人過半數及其應繼分過半數之同意書提出申請,以免影響自身權益。
(聯絡人:徵收科李股長;電話2311-3711分機2006)
 

所得稅制優化方案『營利事業所得稅』修正重點

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財政部臺北國稅局表示,為建立符合國際潮流趨勢且具競爭力之公平合理所得稅制,兼顧租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四大面向,有助營造「投資臺灣優先」及「有利留才攬才」之租稅環境,使全民共享稅制優化效益。於107年2月7日公布所得稅制優化方案之「所得稅法」部分條文修正案,並追溯自107年1月1日施行。
  該局說明:有關『營利事業所得稅』修正重點,摘述如下:
ㄧ、廢除兩稅合一部分設算扣抵制
自107年1月1日起,刪除營利事業設置股東可扣抵稅額帳戶、相關記載、計算、分配與罰則,大幅降低納稅義務人依從成本及核課之稽徵成本,並減少徵納爭議,有助簡化稅制稅政,符合國際趨勢。
二、合理調整營利事業所得稅稅率結構
(一)自107年度起,營所稅稅率由17%調高為20%,但課稅所得額
在50萬元以下之營利事業,分3年逐年調高1%,即107年度稅率為18%,108年度稅率為19%,109年度及以後年度按20%稅率課稅,減輕低獲利企業之稅負,提供調整適應期。
(二)自107年度起,營利事業未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調
降為5%,適度減輕須藉保留盈餘累積自有穩定資金之企業所得稅負,協助對外籌資不易及中小型新創企業累積未來轉型升級之投資動能。
(三)自107年度起,獨資合夥組織所得免徵營利事業所得稅,盈餘 
   直接歸課出資人綜所稅。
  該局進一步說明,營利事業於申報107年度及以後年度營所稅時,應適用調整後稅率。以會計年度採曆年制之營利事業為例,108年5月辦理107年度營利事業所得稅結算申報時,適用20%稅率(課稅所得額在50萬元以下者,按18%稅率)申報繳納;又107年度盈餘保留不分配者,於109年5月辦理107年度未分配盈餘申報時,按5%稅率加徵營利事業所得稅,惟107年5月申報105年度未分配盈餘及108年5月申報106年度未分配盈餘申報時,仍適用10%稅率。
  該局提醒:營利事業於今年辦理107年度營利事業所得稅決算、清算申報時,應適用修正後之規定,即無須申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表、按20%稅率(課稅所得額在50萬元以下者,按18%稅率)申報繳納。
(聯絡人:中正分局張課長;電話2396-5062分機500)
 


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